Мсфо 12 налоги на прибыль

Налоговая база дебиторской задолженности равна нулю, так как эта выручка подлежит налогообложению "по оплате" аналог кассового метода ; - неденежные активы и обязательства переоцениваются в соответствии с МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" с учетом индекса инфляции, а для расчета налога на прибыль принимаются в другой оценке. Предполагается, что в результате использования переоцененных активов компания получит экономическую выгоду не меньше, чем их переоцененная стоимость. Сумма же данной экономической выгоды может быть уменьшена только на величину налоговой базы этого актива. Поэтому в будущем организация вынуждена будет заплатить налог с этой разницы; - в отчетности по МСФО отражается кредиторская задолженность, связанная со всеми расходами отчетного периода на основании метода начисления , а для целей налогообложения эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу по мере получения подтверждающих документов или по мере их оплаты; - в отчетности по МСФО отражается сумма начисленных в пользу организации процентов за период, хотя эта сумма увеличит налогооблагаемую базу только по мере фактического их получения на основании соответствующей банковской выписки. Необходимо отметить, что в МСФО 12 применяется так называемый балансовый подход к определению отложенных налогов.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Определения[ править править код ] Текущий налог - сумма налога на прибыль к уплате к возмещению в отношении налогооблагаемой прибыли убытка, учитываемого при налогообложении за период. Текущий налог за данный и предыдущий периоды признаётся в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Если уже оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую оплате за эти периоды, то разница признаётся в качестве актива. Финансовая прибыль - прибыль или убыток за период, до вычета расходов по уплате налогов. Налогооблагаемая прибыль убыток, учитываемый при налогообложении - это сумма прибыли убытков за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается возмещается налог на прибыль. Налоговая база актива или обязательства - величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.

Рассматриваемый стандарт должен применяться для учета налогов на прибыль. Под налогами на прибыль в МСФО (IAS) 12, понимаются налоги. Работа по теме: Тема 5. Глава: Учет налога на прибыль (мсфо 12). ВУЗ: ПГУ.

МСФО 12 "Налоги на прибыль"

Приказом Минфина России от 18. Сам факт признания обязательства предполагает, что его балансовая стоимость будет погашена в будущих периодах через отток из предприятия ресурсов, заключающих в себе экономические выгоды. При оттоке ресурсов из предприятия их суммы, частично или полностью, могут вычитаться при определении налогооблагаемой прибыли более позднего периода, чем тот, в котором было признано обязательство. В таких случаях существует временная разница между балансовой стоимостью обязательства и его налоговой базой. Соответственно, отложенный налоговый актив возникает в отношении налогов на прибыль, которые будут возмещены в будущих периодах, когда соответствующую часть обязательства можно будет вычесть при определении налогооблагаемой прибыли. Аналогичным образом, если балансовая стоимость актива меньше его налоговой базы, разница приводит к возникновению отложенного налогового актива в отношении налогов на прибыль, которые можно будет возместить в будущих периодах.

Описание стандарта МСФО 12 Налоги на прибыль

Прежде чем углубиться в концепцию временных разниц, вам нужно сначала понять налоговую стоимость. Что такое налоговая стоимость?

То есть, это стоимость актива или обязательства, которая учитывается при определении налогооблагаемой прибыли в соответствии с налоговым законодательством. Например, если у вас есть проценты к получению, а процентный доход облагается налогом на прибыль по кассовому методу, тогда налоговая стоимость процентов к получению будет равна 0.

Потому что, когда вы фактически получаете деньги и погашаете проценты к получению в своем учете, вам нужно указать полную сумму этих полученных денежных средств в вашей налоговой декларации.

В то же время вы не можете вычитать что-либо из этой суммы для целей налогообложения. Налоговая стоимость обязательства. Налоговая стоимость обязательства представляет собой его балансовую стоимость, за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах. Например, когда вы начисляете некоторые расходы, которые будут вычитаться при уплате, тогда налоговая стоимость обязательства по начисленным расходам равна 0.

Необходимо соблюдать осторожность с тем, что не отражается в балансе! Если вы проанализируете все свои активы и обязательства, рассчитав их налоговую стоимость, то можете обнаружить те из них, которые не были признаны, но у них все еще есть налоговая стоимость.

Например, вы могли понести некоторые расходы на исследования, включенные в прибыль или убыток в прошлом, и которые вы не могли вычесть для целей налогообложения до более поздних периодов. В таком случае затраты на исследования не отражены в вашем отчете о финансовом положении, но у них есть налоговая стоимость.

Здесь рассмотрено более подробно , как определять налоговую стоимость ваших активов или обязательств. Что такое временные разницы? Временные разницы. Отложенное налоговое обязательство. Вам необходимо признать отложенное налоговое обязательство по всем налогооблагаемым временным разницам, которые вы обнаружили, за исключением следующих ситуаций: Никакое отложенное налоговое обязательство не признается в отношении первоначального признания гудвила; Никакое отложенное налоговое обязательство не признается при первоначальном признании актива или обязательства по сделке, которая не является объединением компаний и на момент совершения сделки не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль убыток.

Наиболее распространенными примерами налогооблагаемых временных разниц, приводящих к отложенным налоговым обязательствам, являются: 1.

Разница в сроках. Разница в сроках возникает, когда признание определенного элемента в финансовой отчетности происходит в другое время, чем его признание в налоговой декларации. Например, проценты к получению облагаются налогом только при получении денежных средств. Объединение бизнеса. При объединении компаний активы и обязательства могут быть переоценены до справедливой стоимости на дату корпоративного приобретения, но корректировка по результатам переоценки не производится для целей налогообложения.

В результате возникает налогооблагаемая временная разница. Активы, учитываемые по справедливой стоимости. Когда компания применяет политику переоценки например, модель переоценки основных средств в соответствии с МСФО IAS 16 , а некоторые активы переоцениваются с увеличением до их справедливой стоимости , возникает налогооблагаемая временная разница.

Когда актив или обязательство первоначально признаются в финансовой отчетности, они частично или полностью могут облагаться или не облагаться налогом. В этом случае отложенное налоговое обязательство признается с учетом конкретной ситуации.

Отложенный налоговый актив. Хотя вам необходимо признать отложенное налоговое обязательство по всем налогооблагаемым временным разницам, здесь ситуация другая. Отложенный налоговый актив признается по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой может быть зачтена вычитаемая временная разница.

Никакое отложенное налоговое обязательство не признается при первоначальном признании актива или обязательства по сделке, которая не является объединением компаний и на момент совершения сделки не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль убыток.

Наиболее распространенными примерами вычитаемых временных разниц, приводящих к отложенным налоговым активам, являются: Временные различия. Активы, отражаемые по справедливой стоимости. Неиспользованные налоговые убытки и налоговые льготы. Инвестиции в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и доли участия в совместных предприятиях. За исключением различных видов временных разниц, упомянутых выше, некоторые из них могут возникать при объединении бизнеса.

Эта проблема еще сложнее, чем выглядит, поскольку временная разница может отличаться в консолидированной финансовой отчетности от временной разницы в финансовой отчетности отдельной материнской компании. Такие различия возникают из-за ряда обстоятельств: Нераспределенная прибыль дочерних компаний, филиалов, ассоциированных компаний и совместных предприятий; Изменения валютных курсов, когда материнская и дочерняя компания находятся в разных странах; Уменьшение балансовой стоимости инвестиций в ассоциированную компанию до ее возмещаемой стоимости.

Здесь применяются 2 основных правила признания отложенного налога: Предприятие признает отложенное налоговое обязательство по всем налогооблагаемым временным разницам, связанным с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании, участием в совместных предприятиях, за исключением случаев, когда выполняются оба следующих условия: материнская компания, инвестор, участник совместной компании может контролировать сроки восстановления временной разницы; а также ожидается, что временная разница не будет восстановлена в обозримом будущем.

Предприятие признает отложенный налоговый актив по всем вычитаемым временным разницам, связанным с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании, и участием в совместных предприятиях, в той степени, в которой существует вероятность того, что: временная разница будет восстановлена в обозримом будущем; а также появится налогооблагаемая прибыль, в зачет которой можно будет использовать временную разницу.

Оценка отложенного налога. Однако эти ожидаемые ставки должны основываться на налоговых ставках или налоговых нормах, которые были приняты или по существу введены в действие к концу отчетного периода.

Поэтому, не используйте приблизительные оценки будущих налоговых ставок, поскольку это не допускается. Здесь также необходимо указать, что оценка отложенного налога должна отражать налоговые последствия, которые будут вытекать из способа, каким компания планирует получить возмещение и погасить балансовую стоимость актива или обязательства.

Как признавать отложенные налоги? Почти во всех ситуациях вы признаете отложенный налог в качестве дохода или расхода в составе прибыли или убытка за период.

Есть только 2 исключения из этого правила: если отложенный налог возник в результате операции или не был признанан в составе прибыли или убытка, то вам необходимо признать отложенный налог таким же образом в прочем совокупном доходе или непосредственно в собственном капитале ; если отложенный налог возник при объединении компании, отложенный налог влияет на прибыль или выгоду от компоративного приобретения.

Как представить налог на прибыль в отчетности. Основной вопрос при представлении налога на прибыль касается взаимозачетов. Можно ли представить текущие или отложенные налоговые активы и обязательства как одну чистую сумму?

Или нужно показать их отдельно? Зачет текущего налога прибыль. Вы можете сделать взаимозачет текущих налоговых активы и обязательств, если выполнены 2 условия: У вас есть юридически закрепленное право делать зачет признанных сумм; а также Вы намерены либо сделать зачет, либо реализовать актив и погасить обязательство одновременно. Зачет отложенного налога на прибыль.

Вы можете сделать взаимозачет отложенных налоговых активы и обязательств, если выполнены 2 условия: У вас есть юридически закрепленное право делать зачет текущих активов по налогу на прибыль против текущих обязательств по налогу на прибыль; а также Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства относятся к налогу на прибыль, взимаемому одним и тем же налоговым органом с: одной и той же налогооблагаемой компании; или разных налогооблагаемых компаний, которые намерены погасить текущие налоговые обязательства и активы на чистой основе или реализовать активы и погасить обязательства одновременно, в каждом будущем периоде, в котором, как ожидается, значительные суммы отложенных налоговых обязательств или активов будут погашены или возмещены.

Будьте осторожны при составлении консолидированной финансовой отчетности, потому что часто вы просто не можете комбинировать отложенные налоговые активы материнской компании с отложенными налоговыми обязательствами дочерней компании и представлять их как 1 чистую сумму.

IAS 12 - Как учитывать налог на прибыль по МСФО?

Этот стандарт распространяется на все национальные и иностранные налоги, базой которых является налог на прибыль. Для этого применяется механизм отложенных налогов. Рассмотрим основные термины и определения МСФО 12. Под учетной прибылью понимается чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога. Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

4.1. Сравнительный анализ. МСФО 12 «Налоги на прибыль»

Прежде чем углубиться в концепцию временных разниц, вам нужно сначала понять налоговую стоимость. Что такое налоговая стоимость? То есть, это стоимость актива или обязательства, которая учитывается при определении налогооблагаемой прибыли в соответствии с налоговым законодательством. Например, если у вас есть проценты к получению, а процентный доход облагается налогом на прибыль по кассовому методу, тогда налоговая стоимость процентов к получению будет равна 0. Потому что, когда вы фактически получаете деньги и погашаете проценты к получению в своем учете, вам нужно указать полную сумму этих полученных денежных средств в вашей налоговой декларации. В то же время вы не можете вычитать что-либо из этой суммы для целей налогообложения. Налоговая стоимость обязательства.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар IAS 12 Налоги на прибыль от 30 11 2016 836318

МСФО 12 (IAS 12)

Сравнительный анализ. По методу обязательств по отчету о прибылях и убытках временные разницы — это разницы между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая возникает в одном периоде и восстанавливается в одном или нескольких последующих периодах. По методу обязательств по уплате налогов на прибыль по балансу метод обязательств по балансу временные разницы — это разницы между налоговой базой актива или обязательства и его балансовой стоимостью. Налоговая база актива или обязательства - это величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения.

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" - международный стандарт финансовой отчётности, который применяется для учёта текущих и будущих. отчетности (IAS) «Налоги на прибыль». Цель. Цель настоящего стандарта – определить порядок учета налогов на прибыль. Главный вопрос учета. Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль предусмотрен МСФО 12 "Налоги на прибыль", последняя редакция​.

Где, БС — балансовая стоимость, НБ — налоговая база АОН — актив по отложенному налогу, ООН — обязательство по отложенному налогу Разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью определенной для целей налогообложения, то есть временная разница с течением времени нивелируется. Пример Приобретено основное средство за 100 тыс.

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

.

Учет налога на прибыль (мсфо 12)

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: МСФО/IAS 12 Отложенные налоги: введение
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных